跨年申報出口退稅注意問題

所謂跨年申報退稅，指的是本年度申報上一年度及以前年度出口業務的退稅(指報關單的出口日期為上一年度或以前年度的)。

跨年申報出口退稅應注意這幾個問題：

一、外貿企業

1、不同年度出口業務的退稅應分別進行申報，不能把不同年度出口的退稅放在一個所屬期內(或申報年月內)

2、所屬期和申報年月

所屬期指的是進入退稅申報系統的“當前所屬期”，該所屬期的填報規則如下：

對于申報不同年度的退稅時，上年度出口的，其所屬期應用上年度12月份的，如2020年度出口的，進入申報系統時的所屬期應填寫202012；2019年度出口的，進入申報系統時的所屬區應填寫201912。或者用出口月份作為所屬期(視各地稅務機關的規定)；本年度出口的采用本年度的：

例如：2020年4月份出口的，在2021年申報退稅時，其所屬期可以采用202012，也可以采用202004

所屬期按上述規則只是為了保證默認申報年月的準確，也可以不管這個所屬期但在錄入明細數據時要確保申報年月按上述規則填寫。

(老申報系統)

（新金稅三期申報系統）

注：江蘇省擎天系統不再按出口年度分所屬期，而是改為按生產企業那樣，即對于跨年申報上年度退稅的，其所屬期也按本年度的。例如：2020年的出口在2021年3月申報期申報，則所屬期為202102

試點新金稅三期申報系統的地區，如果是使用在線版或單一窗口版的，在進入時是沒有所屬期一說的，而是在生成明細數據或手工錄入時才會出現申報年月

3、批次：

如果在跨年度申報上年出口的業務時，不是一次性申報完的，則應該進行分批申報。即所屬期為202012，第一次申報時批次為01，第二次申報時批次為02，以此類推；試點新金稅三期系統的，批次為001、002、。。。。。

4、關聯號：

非金稅三期申報系統的地區：

關聯號是按申報所屬期進行編寫，即申報所屬期為202012，則關聯號為202012XXXX。如果是分批次申報時，關聯號應接上一批次的關聯號按順序排列，不得重復。

例：在2021年1月份跨年申報2020年度出口的第一批時，申報年月為202012，批次為01，關聯號排列到2020120009；2021年2月繼續申報2020年出口的退稅時，申報年月202012，批次02，關聯號接續第一批次的排列，自2020120010開始編寫，假如第二批次關聯號最后一個為2020120020；則第三批次申報時，申報年月為202012，批次03，關聯號自2020120021開始編。。。。。。，以此類推。

試點金稅三期申報系統的地區：

關聯號編制規則改為6位年月+3位批次+8位流水號。如2021年1月申報2020年度出口的退稅，申報年月為202012，第一批次申報時，批次為001，則關聯號為20201200100000001,20201200100000002.。。。。。。，如果本申報年月第二次申報，則關聯號自20201200200000001開始往下排。

二、生產企業

生產企業跨年申報退稅時，不分是不是申報上一年度的出口業務，可以把上年度和本年度出口的業務放在一個所屬期進行申報。

1、所屬期

生產企業的所屬期直接按納稅所屬期填寫。如在2021年1月申報期(1月1日至1月20日之間)申報退稅，納稅所屬期為202012，退稅系統所屬期填寫202012；2月申報期申報退稅時，那么這個納稅所屬期為202101，退稅申報系統的進入所屬期應填寫202101。

注：試點新金稅三期申報系統的地區，如果是使用在線版或單一窗口版的，在進入時是沒有所屬期一說的，而是在生成明細數據或手工錄入時才會出現所屬期

例外：當本年度申報前年及更前年度出口業務退稅時，進入申報系統的所屬期應該為上年度的，在錄入或生成明細數據時明細數據中的所屬期再修改為增值稅所屬期。。具體原因見：跨年申報以前年度出口退稅注意這個新問題！

2、記銷售日期

記銷售日期指財務上確認出口銷售收入的日期，一般按出口月份確定，即哪月出口的記銷售日期就填出口日期或出口月份最后一天。

3、所屬期標識

所屬期標識是用來表示哪年出口的，即出口 日期是哪年的，該所屬期標識就填哪年(申報前年及更前年度出口業務退稅時，所屬期標識按上年度填寫)。退稅申報系統中是直接按“記銷售日期”的年度來默認取數的，如2020年10月出口則即“記銷售日期”是2020-10-31，所屬期標識就默認為2020，2019年10月出口的，“記銷售日期”是2019-10-31，所屬期標識則應按上年度2020填寫。

對于申報上年度及以前年度出口業務的時候，應把所屬期標識修改為上年度的

所屬期標識也是決定免抵退匯總表附表生成幾份的關鍵數據，即匯總表附表是按所屬期標識進行生成的，所屬期標識有幾個年度就會生成幾份。例如2021年2月份申報退稅既有2019年出口的也有2021年1月份出口的，所屬期標識是2020和2021，那么免抵退匯總表附表會生成2份，一份是2020年度，一份是2021年度；如果所屬期標識都填寫了2021，則生成的兩份匯總表附表中2020年度的附表數據為0，企業申報退稅后，稅務審核系統對審就會提示2020和2021年數據企業和稅局的不一致，但合計數一致。如圖：

一些稅局對此不允許，對審時無法通過。

注：對于試點新金稅三期系統的地區，上述的記銷售日期、所屬期標識從明細表中刪除了，在生成匯總數據時，根據所屬期標識生成的免抵退匯總表附表也刪除了。

4、匯總表的退稅匯總計算

非試點新金稅三期的地區：

退稅匯總計算中的“納稅表出口銷售累計”在跨年申報退稅時應注意，這個累加不是填增值稅主表的本年累計數，而是填上次申報退稅所屬期的次月開始截止到本次申報退稅所屬期及之間未申報退稅月份的各月的增值稅主表第7欄的合計數

例如：上次申報退稅的所屬期為202011，本次申報退稅的所屬期為202102，則納稅表出口銷售累加填寫的是202012、202101、202102各所屬期的增值稅主表第7欄“免抵退”銷售額的合計數。202012為100,202101為200,202102為300，則納稅表出口銷售累加=100+200+300=600

試點新金稅三期的地區：

試點新金稅三期申報系統的地區，免抵退匯總表在生成時，退稅匯總計算變為兩項需要填寫，原來的納稅表出口銷售累加刪掉了，只需要填寫納稅表不得抵扣累加和期末留抵即可：